Որ հարկեր են կիրառվում Բրազիլիայի մաքսային մաքսազերծման ծառայության վրա

Բրազիլիայի մաքսային մաքսազերծման ծառայության հիմնական դաշնային ներմուծման հարկեր

Բրազիլիայի ներմուծման հարկերի կառուցվածքը բազմակի է և ուղղակիորեն ազդում է ընդհանուր մաքսազերծման ծախսերի վրա։ Այս դաշնային հարկերի հասկանալը կարևոր է ցանկացած ընկերության համար, որն օգտագործում է Բրազիլիայի մաքսային մաքսազերծման ծառայություն այս բաժինը բացատրում է հիմնական հարկերը և դրանց հաշվարկման կարգը՝ հիմնված Բրազիլիայի Դաշնային եկամուտների ծառայության (Receita Federal do Brasil) և Մերկոսուրի կարգավորող շրջանակների հեղինակավոր ուղեցույցների վրա։

Ներմուծման հարկ (II). CIF-ի հիման վրա հաշվարկվող և NCM դասակարգման կախվածություն ունեցող հարկ

Ներմուծման հարկ ( Ներմուծման հարկ – II) դա ֆեդերալ մաքսատուրք է, որը կիրառվում է Բրազիլիա ներմուծվող մեծամասնության ապրանքների վրա։ Այն հաշվարկվում է « CIF արժեք (Ծախսեր, վտանգավորություն և փոխադրում), որը ներառում է ապրանքի գնման գինը՝ ավելացված ապահովագրության և Բրազիլիայի մուտքի նավահանգստին ապրանքների փոխադրման վճարներով: Կիրառվող II դրույքաչափը կախված է միայն ապրանքից NCM (Մերկոսուրի ընդհանուր նոմենկլատուրա ) կոդից՝ ութանիշ դասակարգման համակարգից, որը սահմանում է ապրանքի բնույթը, նյութը և նրա օգտագործումը։ Դրույքաչափերը տատանվում են 0 %-ից (օրինակ՝ որոշ կապիտալային ապրանքներ Էքս-Տարիֆարիո ռեժիմների շրջանակներում) մինչև 35 %-ից ավելի (օրինակ՝ լաքս ավտոմեքենաներ կամ բարձրակարգ էլեկտրոնային սարքեր)։ Սխալ դասակարգումը կապված է կարևոր ռիսկերի հետ. NCM-ի սխալ նշանակումը հանգեցնում է սխալ մաքսատուրքի հաշվարկի, ինչը առաջացնում է ստուգումներ, տույժեր և հնարավոր ապրանքի առգրավում։ Հետևաբար, ճշգրիտ և թարմացված NCM-ի որոշումը՝ հիմնված տեխնիկական սպեցիֆիկացիաների վրա և անհրաժեշտության դեպքում կապված մաքսային վճռաբանական կարգավորումներով, հիմնարար է Բրազիլիայի մաքսային մաքսազերծման ծառայության հավաստի մատուցման համար։

ԻՊԻ, ՊԻՍ/ԿՈՖԻՆՍ-ներկայացում և ԻՌՐՖ. Երկրորդային դաշնային հարկեր՝ ազդելով մաքսային մաքրման ծախսերի վրա

Բացի ԻԻ-ից, մեծամասնության ներմուծվող ապրանքների վրա կիրառվում են երեք լրացուցիչ դաշնային հարկեր.

• IPI (Արդյունաբերականացված ապրանքների վրա հարկ ) նպատակահարմարված է արդյունաբերականացված ապրանքներին և հաշվարկվում է CIF արժեքի վրա գումարած ԻԻ. Դրույքաչափերը շատ տարբերվում են՝ 0 %-ից (անհրաժեշտ դեղամիջոցների համար) մինչև 300 %-ից ավելի (ծխախոտի և սպիրտային ըմպելիքների համար), և սահմանված են ԻՊԻ-ի գործառույթի աղյուսակում (ՏԻՊԻ), որը կանոնավորապես թարմացվում է Դաշնային եկամուտների վարչության կողմից:
• ՊԻՍ/ՊԱՍԵՊ-ներկայացում և ԿՈՖԻՆՍ-ներկայացում , որոնք համատեղաբար հայտնի են որպես սոցիալական ներդրումների հարկեր, կիրառվում են համապատասխանաբար 1,65 % և 7,6 % դրույքաչափերով՝ ընդհանուր առմամբ 9.25%cIF հիմքի վրա: Այս միջոցները ֆինանսավորում են դաշնային սոցիալական ծրագրերը և չեն կուտակվում ներմուծված ապրանքների համար:
• IRRF (Աղբյուրից պակասեցված եկամտի հարկ կիրառվում է ընտրովի կերպով՝ ոչ թե ապրանքների, այլ ներմուծման հետ կապված միջերկրային վճարների նկատմամբ, օրինակ՝ ռոյալթի, տեխնիկական օգնություն կամ լիցենզավորման վճարների: Դրա դրույքաչափը տատանվում է 15–25 %-ի սահմաններում՝ կախված վճարի տեսակից և համաձայնագրերի դրույթներից:

Այս հարկերից որևէ մեկի բացակայությունը ծախսերի մոդելավորման ժամանակ կարող է հանգեցնել բյուջետային թերաբավարումների, կանխիկի հոսքի լարվածության և մաքսային մաքրման մեջ տարացվածության: Մասնագիտական Բրազիլիայի մաքսային մաքրման ծառայությունները չորս դաշնային հարկերը միավորում են մեկ աուդիտի ենթակա հաշվարկում, որը համապատասխանում է ընթացիկ «Ռեսեյտա Ֆեդերալ» կանոնակարգերին:

Նահանգային մակարդակի ԱԱՀ (ICMS) և դրա ազդեցությունը Բրազիլիայի մաքսային մաքրման ծառայության վրա

Չնայած դաշնային հարկերը ստանդարտացված են ամբողջ երկրում, ICMS (Ապրանքների և ծառայությունների շրջանառության վրա հարկ iCMS-ը ներկայացնում է նահանգային մակարդակի ավելացված արժեքի հարկ՝ փոփոխական դրույքաչափերով, որոնք սովորաբար տատանվում են 17–20 % սահմաններում՝ կախված ներմուծող նահանգից և ապրանքի կատեգորիայից: Կարևոր է նշել, որ ICMS-ը չի կիրառվում միայն CIF արժեքի վրա: Հարկի հիմքը ներառում է CIF գումարը գումարած II, IPI և փոխադրման վճարները, ինչը հանգեցնում է բազմակի հարկային պարտավորության, որը հաճախ անվանում են «ICMS կասկադ»: Այս կառուցվածքային առանձնահատկությունը ICMS-ը դարձնում է շատ ներմուծման գործառնություններում ամենամեծ մեկական հարկային բաղադրիչը՝ ինչպես նաև ամենազգայունը գնահատման ճշգրտության նկատմամբ:

ICMS-ի փոխարինման հարկ (ICMS-ST) և մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքս......

Ապրանքանիշի ներքո ICMS Substituição Tributária (ICMS-ST) ռեժիմում հարկի վճարման պարտավորությունը տեղափոխվում է ստորին շղթայի վաճառողից սահմանի վրա ներմուծողին: Մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային......

• Եթե իրական վերավաճառման գինը ցածր է հաշվարկված համեմատական ցուցանիշից, ապա մեծամասնությունը նահանգները չթույլատրել ICMS-ի վերադարձը , որը հանգեցնում է վերավճարման կայունացմանը։
• Եթե վերջնական վաճառքի գինը գերազանցում է գնահատականը, ներմուծողը ստիպված է լինել վերահսկողության հետևանքների ենթարկվել՝ ներառյալ տոկոսներ (ամսական 0,5 %) և տույժեր (մինչև պակասորդի 75 %), ինչը տեղի է ունենում նահանգային աուդիտների շրջանակներում։

Քանի որ ICMS-ST-ի կանոնները կտրուկ տարբերվում են Բրազիլիայի 26 նահանգներում և Ֆեդերալ շրջանում, հաջող նավարկումը պահանջում է իրական ժամանակում մուտք ստանալ նահանգային օրենսդրությանը և մասնագիտական ապրանքների վերաբերյալ մանրամասն գիտելիքներ՝ ոչ միայն ընդհանուր դասակարգում։ Սա ընդգծում է, թե ինչու փորձառու բրազիլական մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսային մաքսայի......

Գործընթացային հարկային պարտականություններ՝ SISCOMEX, փաստաթղթեր և նվազագույն սահմաններ

Հարկային համապատասխանությունը Բրազիլիայում չի սահմանափակվում միայն հարկերի հաշվարկով, այլ ներառում է նաև գործընթացային ճշգրտություն։ Բոլոր ներմուծման գործողությունները պետք է իրականացվեն Սիսկոմեքս (Արտաքին առևտրի ինտեգրված համակարգ ), որը պարտադիր էլեկտրոնային հարթակ է, որը կառավարվում է Receita Federal-ի կողմից։ Այն կարգավորում է գրանցումը, լիցենզավորումը և մաքսային հայտարարությունները ( DI – Ներմուծման հայտարարություն ), և մուտքից հետո վերահսկում: SISCOMEX-ում սխալները՝ օրինակ՝ չհամապատասխանող HS/NCM կոդերը, անավարտ ծագման փաստաթղթերը կամ սխալ նշված բեռնափոխադրման արժեքները, ավտոմատ կերպով առաջացնում են «կարմիր ալիքի» ստուգումներ, ուղարկվածքների կասեցում և վերամշակման վճարներ:

SISCOMEX-ի ինտեգրում, CBS/IBS դասակարգում և AFRRM լրացուցիչ վճարի ակտիվացման պայմաններ

Մոտալուտ CBS/IBS (Ապրանքների և ծառայությունների վրա հարկ / Ապրանքների և ծառայությունների վրա հարկ բարեփոխումը՝ որը նախատեսված է փուլային իրականացնել 2026 թվականից սկսած, կփոխարինի մի շարք գոյություն ունեցող հարկերի (այդ թվում՝ PIS/COFINS, ICMS և ISS) միասնական սպառման հարկով: Չնայած անցումային կանոնները դեռևս մշակման փուլում են, երկարաժամկետ ներմուծման պլանավորման համար արդեն արդեն խորհուրդ է տրվում համապատասխանեցնել ձեր գործընթացները CBS/IBS դասակարգման տրամաբանությանը:

Առանձին՝ AFRRM (Նավագնացության նորացման համար ավելացված փոխադրման վճար այս լրավճարը կիրառվում է ներմուծման ծովային փոխադրման վճարների վրա և տատանվում է 10–25 %-ի սահմաններում՝ կախված նավի դրոշից, բեռնի տեսակից և երթուղուց: Այն ավտոմատաբար կիրառվում է կոնտեյներային ուղարկումների և որոշ մեծածավալ ապրանքների դեպքում՝ անկախ նրանից, թե արդյոք ներմուծողը ուղղակիորեն պայմանագիր է կնքել փոխադրողի հետ: Դեկլարացիայում (DI) AFRRM-ի պարտավորության չհայտարարելը հանգեցնում է ուշացած վճարման տույժերի և տոկոսների կիրառման, ինչը մեծացնում է մաքսային մշակման ծախսերը:

Վերջապես, նամակային ուղարկումները, որոնց արժեքը 50 ԱՄՆ դոլար կարող են համապատասխանել մինիմալ արժեքի ազատագրման պայմաններին՝ ազատվելով II և IPI հարկերից, սակայն այս շեմը ոչ չի տարածվում ՍԻՍԿՈՄԵՔՍ-ով մշակվող առևտրային ներմուծումների վրա՝ նույնիսկ ցածր արժեքի B2B ուղարկումները պահանջում են լիարժեք հարկային գնահատում և փաստաթղթեր: Ծագման երկիրը, Incoterm-ը, փոխադրման վճարների վերլուծությունը և NCM-ը ճշգրիտ հայտարարելը անհրաժեշտ է մաքսային ստուգումների ռիսկը նվազեցնելու և մշակման ժամկետները կանխատեսելի պահպանելու համար:

Հարկային գնահատման մեթոդները և Բրազիլիայում մաքսային մշակման ծառայության ընթացքում հաճախ հանդիպող սխալները

Ճշգրտ գնահատականը մնում է համապատասխանության և ծախսերի արդյունավետության հիմքը Բրազիլիայում մաքսային մաքսայավարման ծառայության մեջ: Բրազիլական օրենսդրությամբ՝ ինչպես նաև Համաշխարհային առևտրային կազմակերպության գնահատման համաձայնագրի սկզբունքներին համապատասխան՝ մաքսային մարմինները պահանջում են CIF արժեք որպես միակ ընդունելի հիմք ֆեդերալ և ICMS հաշվարկների համար: Սակայն սխալ հայտարարումը մնում է աուդիտի արդյունքների առաջացման ամենատարածված պատճառը:

CIF-ի և FOB-ի գնահատական. Ինչպես է սխալ հայտարարումը մեծացնում աուդիտի ռիսկը և տույժերը

FOB («Անվճար նավի վրա») գնի հայտարարումը CIF-ի փոխարեն կամ փաստացի փոխադրման և ապահովագրության ծախսերի բացակայությունը կազմում է պաշտոնական գնահատման սխալ: Ռեսեյտա Ֆեդերալ մարմինը համեմատում է հայտարարված արժեքները փոխադրման փաստաթղթերի հետ (բեռնատեղափոխման վարդագրեր, օդային բեռնատեղափոխման վարդագրեր, ապահովագրական պայմանագրեր), իսկ տարատեսակությունները ակտիվացնում են ավտոմատացված զգուշացումներ: Գնահատման սխալի համար տույժերը կարող են հասնել չվճարված մաքսատուրքերի 75%-ի , ինչպես նաև SELIC տոկոսադրույքին (այժմ մոտավորապես 11,25% տարեկան) և վարչական տույժերին: Ավելի կարևոր է, որ կրկնվող սխալները կարող են հանգեցնել Ռեսեյտա Ֆեդերալի Չհամապատասխանող վճարողների ցուցակին (Կադին), սահմանափակելով մուտքը առևտրային հեշտացման ծրագրեր և ֆինանսավորում

Ռիսկերի նվազեցման համար ներմուծողները պետք է.

• Պահպանել բոլոր CIF բաղադրիչների ժամանակակից, մասնակի հաշվառված գրառումներ՝ ներառյալ երրորդ կողմի տրանսպորտային ծառայությունների հաշիվ-ապրանքագրերը և ապահովագրական վկայականները;
• Կիրառել համասեռ գնահատման մեթոդաբանություն բոլոր մատակարարումների և մատակարարների համար;
• Ծանոթանալ մաքսային բրոքերների հետ, որոնք ստուգում են CIF-ի մուտքագրված տվյալները փաստաթղթերի վկայությամբ; մինչև SISCOMEX-ի ներկայացում:

Գնահատումը ուղղակի թվաբանական գործողություն չէ՝ դա իրական գործարքի իրավական ներկայացումն է: Հետևաբար, խիստ և պաշտպանելի CIF-ի որոշումը ընտրովի չէ՝ դա Բրազիլիայում բարձր համապատասխանության պահանջներ ունեցող ներմուծման միջավայրում պաշտպանության առաջին գիծն է: